I. Steierkonformitéitsufuerderungen, Steiersazbestëmmungsnormen a konform Rechnungsstellungsregelen fir dräi Zorte vu Rechnungen
(1)Rechnung fir den nationale Transport (Camionsrechnung) (9% Spezial-TVA-Rechnung)
1. RechtsgrondlagUkënnegung vun der Staatsverwaltung fir Steieren Nr. 99 [2015]; Caishui [2016] Nr. 36 – Steierkategorie fir Transportdéngschter.
2. Emittent Entitéit An tatsächlech Transportfirmamat enger Stroossentransportgenehmigung. Spediteuren däerfen KENG direkt 9%-Transportrechnungen ausstellen. Wann de Spediteur nëmmen d'Käschten am Numm vun der Spediteurin sammelt, muss déi aktuell Transportfirma d'Rechnung direkt un Är Firma ausstellen.
3. SteiersazstandardAllgemeng Steierzueler:9% TVA SpezialrechnungKleng Steierzueler: 3% Steiersaz, reduzéiert op 1% bis den 31. Dezember 2027.D'Emissioun als steuerfräi ass streng verbueden.
4. Obligatoresch Rechnungsbemierkungen (Routineméisseg iwwerpréift)An der Bemierkungsbox muss kloer uginn ginn:Departurt, Destinatioun, Nummereschëld a Beschreiwung vun der WuerWann ze vill Informatiounen sinn, kann eng separat Lëscht bäigefüügt ginn;Wann een eenzegen Element feelt, ass d'Rechnung net konform– net gëlteg fir d'Umeldung vun der Exportsteierrabatt, net ofsetzbar fir d'Körperschaftssteier, an d'TVA kann net guttgeschriwwen ginn.
5. SteierklassifikatiounscodeTransportdéngschter – Landtransportdéngschter
(2)Rechnung fir d'Douanedeklaratiounsgebühr (Rechnung mat 6% Spezial-TVA)
1. RechtsgrondlagGeschäftsënnerstëtzungsdéngschter – Brokerage- a Agenturdéngschter (net vun der Steierbefreiung fir international Speditioun ënner dem Finanzministère an der SAT-Ukënnegung Nr. 10 [2026] ofgedeckt)
2. Emittent EntitéitEn autoriséierten Douane-Agent. Wann de Spediteur Deklaratiounsgebühren am Numm vun der Douane inkasséiert, muss de Agent eng separat detailléiert Rechnung ausstellen.
3. SteiersazstandardAllgemeng Steierzueler:6% Spezial-TVA-RechnungKleng Steierzueler: 3% Steiersaz,bis den 31. Dezember 2027 op 1% reduzéiert. Steierfräi Ausstellung ass verbueden.
4. RechnungsstellungsufuerderungMuss separat ausgestallt ginn;däerf NET kombinéiert ginnmat Hafengebühren oder Camionsgebühren.
5. SteierklassifikatiounscodeGeschäftsënnerstëtzungsdéngschter – Douanesvermittlungsdéngschter. Et ass recommandéiert, déi entspriechend Douanedeklaratiounsnummer an de Bemierkungen ze notéieren, fir datt d'Vergläichung mat der Steierautoritéit méi einfach ass.
(3)Rechnungen fir Hafenkäschten (Werft/Hiewen/Dokumentatioun/THC, etc.)
1. RechtsgrondlagLogistikënnerstëtzungsdéngschter – Hafen- an Dokdéngschter. Dës ginn an nationalen Häfen ofgehalen a sinn duerch Natur aus keng grenziwwerschreidend steuerfräi Déngschter.
2. Bestëmmung vun der Geschwindegkeet (kritesch – jee no Ëmstänn ënnerscheeden)
Hafengebühren sinn net universell steuerfräi; si hänken vun der Natur vun der Déngschtleeschtung of.
| Szenario | Steiersaz | Erklärung |
|---|---|---|
| Hafenkäschtendirekt am Zesummenhang mam internationalen Transport(z.B. Ladegebühren, Terminalbehandlungsgebühren, wesentlech Glieder an der internationaler Speditiounskette) | Berechtegt fir Steierbefreiung | Muss d'Ausnambedingungen no Caishui [2016] Nr. 36 erfëllen |
| Hafenkäschte firimportéiert Wuerenoder firallgemeng Hafenservicer(z.B. Lagerung, Dokumentatiounskäschten, THC, etc.) | 6% steuerbar | Net ënner dem Ëmfang vun der internationaler Speditiounsfräistellung |
SchlësselkriteriumOb d'Hafengebühren ënner "Transport, Belueden/Entlueden, Lagerung, an Hafenentrée/ -ausrees vu Schëffer, Pilotage, Anleeë a verwandte prozedural Aktivitéite fir de Client" falen. Wa se an dësen Ëmfang falen an d'Befreiungsbedingungen erfëllen, kann eng steuerfräi normal Rechnung ausgestallt ginn; soss soll eng speziell TVA-Rechnung mat 6% ausgestallt ginn.
3. Emittent EntitéitKann vum Spediteur oder Hafenbetreiber ausgestallt ginn, mussen awer d'Detailer vun den Hafengebühren separat detailléiert uginn.
4. Ufuerderunge fir d'FakturatiounD'Beschreiwung däerf NET vague als "Servicekäschten" uginn sinn; spezifizéiert als: Hafenkäschten, Terminalbehandlungskäschten, Hiewkäschten, Lagerkäschten, Dokumentatiounskäschten. Füügt engdetailléiert Lëscht vun den Opdeelungendéi dem Douanedeklaratiounsbatch entsprécht, mat Uginn vun der Deklaratiounsnummer an dem Ofgangshafen.
5. SteierklassifikatiounscodeLogistikënnerstëtzungsdéngschter – Hafen- an Dokdéngschter.
6. Spezialfall – Verzicht op d'BefreiungEntreprisen, déi international Speditiounsdéngschter ubiddenkann op d'Steierbefreiung verzichtenNom Ofzuch kënnen allgemeng Steierzueler speziell TVA-Rechnungen mat 6% ausstellen. Verschidden Exportbetriber, déi TVA-Gutschrifte sichen, kënnen de Spediteur froen, op d'Ofzuch vun der Befreiung ze verzichten an eng speziell Rechnung auszestellen.
(4)Schnell Dräi-Schrëtt-Selbstkontroll fir déi korrekt Steiersazausgab
1. Ënnerscheed tëscht der Lag an der Natur vum Service:
- Nëmmen international Séi-/Loftfrachtbuchungsagenturen (vum Inlandshafen zu engem auslänneschen Hafen) däerfen steierfräi normal Rechnungen am Kader vun "International Freight Spedition Services" ausstellen.
- Camionstransport vun der Fabréck an den nationale Hafen an d'Douanedeklaratioun sinn inlands steuerbar Servicer; si MUSSEN e Steiersaz hunn a keng Befreiung hunn.
- Hafengebühren mussen differenzéiert ginn: déi, déi direkt mam internationale Transport verbonne sinn, kënne befreit sinn; allgemeng Hafenservicer sinn zu 6% besteierbar.
2. Steierklassifikatiounscoden iwwerpréiwen (Upassunge vum TVA-Gesetz no 2026):
Vum 1. Januar 2026 un, am Kader vum neien TVA-Gesetz, sinn déi fréier Kategorien "Modern Déngschtleeschtungen" a "Liewensdéngschtleeschtungen" an d'Haaptkategorie "Produktiouns- a Liewensdéngschtleeschtungen" zesummegefaasst ginn.
- CamionstransportTransportdéngschter – Landtransportdéngschter = 9%.
- DouanedeklaratiounGeschäftsënnerstëtzungsdéngschter – Douanesvermittlungsdéngschter = 6% (fréier ënner Moderne Servicer, elo ënner Produktiouns- a Liewensdéngschter).
- HafenkäschtenLogistikënnerstëtzungsdéngschter – Hafen- an Dokdéngschter = 6% (fréier ënner Moderne Servicer, elo ënner Produktiouns- a Liewensservicer).
- Nëmmen d'Käschte vun der internationaler BuchungsagenturInternational Speditioun = steuerfräi.
3. Ënnerscheedung vun der Geschäftsqualifikatioun vum Emittent:Spediteuren kënnen nëmme Befreiung fir international Buchungsdéngschter ufroen. Spediteuren ouni Qualifikatioun fir Transportbetreiber däerfen KENG 9%-Transportrechnungen ausstellen. Douanedeklaratioun an Hafen-Niewedéngschter verfollegen déi uewe genannte Reegele fir de steuerbaren oder befreiten Status ze bestëmmen.
II. Heefeg Verstéiss géint KMUen: Spediteur stellt eng eenzeg Rechnung mat "steierfräier Servicegebühr" fir all Servicer aus - Vollstänneg Konsequenze vun der Steierprüfung
(1)Direkten Impakt op Exportsteierrabatter (Haaptzil vun der Audit)
1. Aktuell Remise-Ofleenung / SuspensionNet-konform Areeche vun Dokumenter féieren zu engem Blockéierungsprozess op Systemniveau vu Rabattufroen; Rabatter, déi fir d'éischt Kéier gemaach ginn, oder Betriber, déi ënner verschäerfter Iwwerwaachung stinn, ginn suspendéiert, bis konform Rechnungen erhale sinn.
2. Réckbezuelung vu scho bezuelte RabatterD'Steierverwaltung kann réckwierkend iwwerpréiwenbis zu 3 Joera fuerderen déi voll Réckbezuelung vun de virdru gewährte Rabatter, plus Verspéidungsstrofe (0,05% pro Dag), déi vum Datum un berechent goufen, wou de Rabatt guttgeschriwwen gouf.
3. Downgrade a RisikolëschtungHeefeg net-konform Dokumenter féieren zu enger Ofsenkung vun der Exportrabatt-Kreditrating, wouduerch eng manuell Iwwerpréiwung fir all spéider Ufro a verlängert Iwwerpréiwungszyklen erfuerderlech ass. Schwéier Fäll kënnen d'Berechtegung op Exportrabatter fir 6 bis 12 Méint suspendéieren.
(2)Risiken bei der TVA-Deklaratioun an der TVA-Deklaratioun
1. Vollstänneg Réckbuchung vun den Inputen + zousätzlech TVA & ZouschlagWann eng steuerfräi Rechnung, déi steuerpflichteg Artikelen mat 6%/9% steuerbaren Wäert ofdeckt, fälschlecherweis als Inputgutschrift uginn gouf, muss de gutschriftéierte Betrag komplett zréckbezuelt ginn, an d'TVA, d'Städtesch Ënnerhalts- a Bausteier, d'Bildungszuschlag an d'lokal Bildungszuschlag mussen zréckbezuelt ginn.
2. Rechnung als anormal Zertifikat bezeechentWann de Spediteur festgestallt gëtt, datt hienfalsch Befreiung ugefrot oder Rechnungen falsch ausgestallt, gëtt de ganze Set vu steierfräie Rechnungen als anormal markéiert – Är Firma däerf keng Inputgutschriften ufroen oder se als Käschtedokumentatioun benotzen.
3. Gemeinsam Haftung fir d'Erliichterung vun enger VerletzungWann d'Steierautoritéit wëssentlech steierfräi Rechnungen fir Camionstransport, Douanedeklaratioun oder Hafengebühren akzeptéiert, déi steuerpflichteg sinn, kann d'Firma dovun ausgoen, datt Är Firma dem Emittent stilzweileg erlaabt huet, d'TVA z'ëmgoen, wat zu gläichzäitege Strofe fir béid Parteien féiert.
(3)Risiken vun der Steierofzuch bei Firmen
Net-konform steuerfräi Rechnungen sinn ongëlteg no de "Mesures for the Administration of Pre-Tax Deduction Vouchers" a kënnen net fir d'Körperschaftssteier ofgezunn ginn. Déi entspriechend Ausgaben mussen zum steuerpflichtegen Akommes bäigefüügt ginn, mat zousätzleche Strofe fir Steierofzuch a Verspéidungsbezuelungen. Grouss Upassunge kënnen eng separat Steierofzuchsprüfung ausléisen.
(4)Schwéier Fäll – Risiko vu fiktive Rechnungen
D'Vermëschung vu steuerbaren Einnahmen mat steuerfräie Einnahmen, fir eng substantiell TVA ze niddreg ze bezuelen, stellt Steierhinterzéiung + falsch Rechnungsstellung duer. Bei gréissere Beträg gëtt de Fall un d'Steierinspektiounsbüro weidergeleet, mat administrativen Strofe fir d'Entreprise, de CFO an de gesetzleche Vertrieder; schwéier Fäll kënnen zu enger Strofverfolgung iwwerdroe ginn.
III. Offiziell Erklärungen vun der Steierautoritéit (Auszich aus de wichtegsten Politiken)
1. Ënnerscheedung tëscht inlännesche steuerpflichtege Servicer an internationale befreite Servicer (Finanzministère & SAT-Ukënnegung Nr. 10 [2026])Vum 1. Januar 2026 bis den 31. Dezember 2027 gëllt d'TVA-Befreiung fir direkt oder indirekt international Speditiounsdéngschter.D'Ausnam ass limitéiert op reng grenziwwerschreidend Buchungsagenturen; Inlandtransport an Douanedeklaratioun sinn NET befreit.Hafengebühren qualifizéiere sech nëmme fir eng Befreiung, wa se direkt am Zesummenhang mam internationale Transport stinn.Wann net separat gebucht gëtt, verléiert de ganze Recett d'Berechtegung fir d'Ausnam.
2. Obligatoresch Detailer fir d'Dokumentatioun vun den Exportrabatter (SAT Exportrabattverwaltungsankënnegung)Déi agehale Beleger mussen enthalendetailléiert, Taux ugepasstTransport-, Douanedeklaratiouns- a Hafenrechnungen. Zesummegefaasst Rechnungen, Tarifstéierungen oder fehlend Bemierkungen sinnnet als gëlteg Begleetdokumenter unerkannt.
3. D'Ausstellung vun der Rechnung muss der wirtschaftlecher Substanz entspriechen (Moossname fir d'Gestioun vun der TVA-Rechnung)Rechnungsbeschreiwungen a Steiersätz mussen dem tatsächlechen Déngschtleeschtungstyp entspriechen. Et ass verbueden, eng generell "International Freight Forwarding Service Fee" auszestellen, fir national steuerbar Käschten ze verstoppen."Véier Konsistenz"– Geschäftsfloss, Geldfluss, Rechnungsfloss a Logistikdokumenter – ass den zentrale Auditstandard.
4. Obligatoresch Bemierkungen zu Transportrechnungen (SAT-Ukënnegung Nr. 99 [2015])Rechnungen fir Transportdéngschter ouni Bemierkungen zum Departurt, der Destinatioun an der Nummereschëld ginn direkt als net konform ugesinn – keen Ofzuch vun den Inputs, keen Ofzuch virum Steier an ongëlteg als Beweis fir d'Rabatt.
IV. Komplette Konformitéitsaktiounsplang fir Exportunternehmen (Audit-bereet Schrëtt)
Schrëtt 1: Geschäftskontrakter opdeelen an am Viraus Rechnungsregelen ofstëmmen (Ursaachverhënnerung)
1. Beim Ënnerschreiwe vu Logistikofkommes mat Fabriken/auslännesche Clienten,Käschten separat spezifizéieren: Inlandtransport, Douanedeklaratioun, Hafengebühren, international Séi-/Loftfracht – all mat Eenheetspräis a Betrag.
2. Eng Klausel iwwer d'Konformitéitsfakturéierung am Kontrakt integréieren:
- Inlandstransport: Den aktuellen Transporteur stellt eng speziell TVA-Rechnung mat 9% TVA mat komplette Transportbemierkungen aus.
- Douanedeklaratioun: lizenzéierte Broker stellt eng separat Spezialrechnung vun 6% aus.
- Hafenkäschten: detailléiert 6% Spezialrechnungen mat Opdeelung.
- Nëmmen den internationale Buchungssegment däerf steierfräi normal Rechnungen hunn.
- Bündelt steuerfräi Rechnungen explizit refuséieren.
3. Bezuelt d'Suen separat iwwer Firmenkonten: bezuelt d'Camionskäschten un d'Transportfirma, d'Deklaratiounsgebühren un den Douanebeamten – vermeit eng eenzeg Bezuelung, déi gemëschte Käschten ofdeckt.
Schrëtt 2: Detailéiert Rechnungsstellung mat Downstream-Liwweranten duerchsetzen
- 1. Kooperéierend Camionsfirmen: Qualifikatioun fir Stroossentransport iwwerpréiwen; 9% speziell Rechnung mat komplette Bemierkungen verlaangen;keng onqualifizéiert Carrier engagéieren.
- 2. Kooperatioun mat den Douane-Agenten: Käschte fir d'Fakturatioun separat bezuelbar maachen – 6% vun der Spezialrechnung;däerf net an der befreiter Rechnung vum Spediteur agebonne ginn.
- 3. Hafen-/Werftbezuelungen: all Hafengebührpost separat berechnen;bestëmmt ob steuerbar oder net op Basis vun der Natur vun der Déngschtleeschtung ass; fir allgemeng Hafenservicer, 6% speziell Rechnungen erfuerderen; fir déi, déi direkt mam internationale Transport verbonne sinn an d'Befreiungsbedingungen erfëllen, akzeptéieren steierfräi normal Rechnungen.
Schrëtt 3: Finanzéierung Dräi Kontroll Iwwerpréiwung virun der Buchung an der Areeche vun der Rabatt
1. Verifizéierung vun der SteiersazCamionstransport = 9%; Douanedeklaratioun = 6%; Hafengebühren – no Natur festgeluecht; International Buchung – Steierfräiheet erlaabt.Camions- a Douanedeklaratioune däerfen NI steierfräi Rechnungen akzeptéieren.
2. Verifizéierung vum Rechnungsinhalt:
- Transportrechnung: Bemierkungen mat Depart, Destinatioun, Gefiertyp/-Schëld, Wuerbeschreiwung.
- Douane-/Hafenrechnungen: kloer Beschreiwung, ugehaangen Opdeelung, Bemierkungen mat Deklaratiounsnummer.
3. Véier-Flow-MatchingRechnungsbeträg, Serviceartikelen, Kontrakt, Bankauszich an ënnerstëtzend Dokumenter (Frachtbrief, Douanedeklaratioun, Hafenquittungen) mussen iwwereneestëmmen. All Dokumenter fir10 Joer(erhéicht vun 5 Joer ab dem 1. Januar 2026).
Schrëtt 4: Behiewe vun existente net-konforme Rechnungen (Historesch Behuelung)
- 1. Iwwerpréift all fréier Rechnungen mat "All-in-one tax exempt service fee"; deelt se op an: internationalt Segment (befreit), Camionstransport (steuerpflichteg 9%), Douanedeklaratioun (steuerpflichteg 6%), Hafengebühren (vun Fall zu Fall).
- 2. Kontaktéiert Spediteuren, Transporteuren a Broker weider ënnen firRécksäit (roude Stempel) déi originell befreit Rechnungenan déi korrekt tariffspezifesch Spezialrechnungen nei ausstellen.
- 3. Fir scho gefuerdert Inputrechnungen a bezuelte befreit Rechnungen, Inputgutschriften ëmdréinen an d'steierbar Entrepriseakommes deementspriechend upassen. Fréier TVA- an CIT-Deklaratiounen upassen, proaktiv Steieren zréckbezuelen a Verspéidungsstrofen fir d'Strofe vun der Duerchsetzung ze reduzéieren.
Schrëtt 5: Dokumentarchivéierung fir d'Auditbereetschaft
Fir all Exporttransaktioun, haalt eng separat Datei mat de folgende Punkten: Servicekontrakt, Frachtbrief, Transportrechnung, Douanedeklaratioun, Douanedeklaratiounsgebühr, Opdeelung vun den Hafengebühren + Rechnung, Frachtbrief a Bankbezuelungsquittungen. Organiséiert steuerbar a befreit Rechnungen getrennt. 10 Joer laang ophalen - prett fir eng komplett Presentatioun bei engem Besuch bei der Steierautoritéit.
V. Kuerz Zesummefassung – Befreit vs. steuerpflichteg op ee Bléck
| Aart vun der Gebühr | Steiersaz | Schlësselkriterium |
|---|---|---|
| Käschte fir d'Buchung vun internationaler Mier-/Loftfracht | Befreit(2026.1.1–2027.12.31) | Inlänneschen Hafen → Auslänneschen Hafen |
| Fabréck → Inlandshafentransport | 9% Spezialrechnung | Inlandstransport; Ausnam streng verbueden |
| Gebühr fir d'Douanedeklaratioun | 6% Spezialrechnung | Agenturdéngscht am Inland; Ausnam streng verbueden |
| Hafenkäschten (Belueden, Terminalbehandlung, asw.) | Fallofhängeg | Befreit wann direkt mam internationalen Transport zesummenhänkt; 6% steuerbar wann allgemeng Hafenservicer |
| Audit Rout Linn | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Déi typeschst Verletzung |
VI. Wichteg Zäitpläng fir Politik
| Politikpunkt | Gëlteg Period | Rechtsgrondlag |
|---|---|---|
| Ausnam vun internationalen Speditiounsdéngschter | 1. Januar 2026 - 31. Dezember 2027 | Finanzministère & SAT Ukënnegung Nr. 10 [2026] |
| Kleng Steierzueler vun 3% op 1% reduzéiert | Bis den 31. Dezember 2027 | Finanzministère & SAT Ukënnegung Nr. 19 [2023] |
| Späicherfrist fir d'Areeche vun engem Exportrabattdokument | Ugepasst op 10 Joer vum 1. Januar 2026 un | SAT-Ukënnegung Nr. 5 [2026] |
Besonnesch NotizD'Steierbefreiung fir international Speditioun assnet permanent– aktuell gëlteg bis den 31. Dezember 2027. D'Entreprisen sollten spéider Ukënnegunge fir Politikverlängerungen oder -ännerungen iwwerwaachen, fir Konformitéitsrisiken am Zesummenhang mat der Iwwergank ze vermeiden.
Zäitpunkt vun der Verëffentlechung: 09. Juli 2026